2013考研税务硕士专业课备考考点四-跨考考研

　　6.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下:

　　(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

　　(2)建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；

　　(3)签订购销合同4份，共记载金额280万元；

　　(4)签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

　　(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

　　(6)签订技术服务合同1份，记载金额60万元；

　　(7)签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；

　　(8)签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

　　(2)计算设置账簿应缴纳的印花税；

　　(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税；

　　(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；

　　(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；

　　(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；

　　(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税；

　　(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

　　【答案】

　　（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：

　　应纳税额=3×5=15（元）

　　（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：

　　应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）

　　（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：

　　应纳税额=2800000×0.3‰=840（元）

　　（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：

　　应纳税额=500000×0.05‰=25（元）

　　（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：

　　应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

　　（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计

税，二者合计为应纳税额。）

　　（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：

　　应纳税额=600000×0.3‰=180（元）

　　（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：

　　应纳税额=500000×1‰=500（元）

　　（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：

　　应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）

　　7.中国公民李某系一公司高级职员，2004年1-12月收人情况如下:

　　(1)每月取得工资收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3 000元；

　　(2)取得翻译收人20 000元，从中先后拿出6 000元、5 000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

　　(3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；

　　(4)在A, B两国讲学分别取得收人 18 000元和35 000元，已分别按收人来源税法缴纳了个人所得税2 000元和6 000元。

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

　　(2)计算翻译收人应缴纳的个人所得税；

　　(3)计算稿酬收人应缴纳的个人所得税；

　　(4)计算A国讲学收人在我国应缴纳的个人所得税；

　　(5)计算B国讲学收人在我国应缴纳的个人所得税。

　　【答案】

　　（1）全年工资和奖金应纳个人所得税的计算：

　　 ①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八个月合计应纳个人所得税

　　=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）

　　 ②3月、6月、9月、12月共四个月合计应纳个人所得税

　　=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）

　　 ③全年工资奖金合计缴纳个人所得税=2240＋3060=5300（元）

　　（2）翻译收入应纳个人所得税的计算：

　　 ①应纳税所得额=20000×（1－20%）=16000（元）

　　 ②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800（元）

　　 ③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。

　　 ④应纳个人所得税=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）

　　（3）稿酬收入应纳个人所得税的计算：

　　 ①取得报社的稿酬收入应纳个人所得税

　　=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）

　　 ②取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税

　　=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）

　　 ③稿酬收入合计应纳个人所得税=5600＋8960=14560（元）

　　（4）A国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：

　　扣除限额=18000×（1－20%）×20%=2880（元）

　　由于在A国缴纳的2000元低于2880元，所以应该补缴个人所得税880元（2880－2000）。

　　（5）B国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：

　　扣除限额=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）

　　由于在B国缴纳的6000元低于6400元，所以应该补缴个人所得税400元（6400－6000）。