2013考研税务硕士专业课备考考点二_跨考网

　　3. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业无如下：

　　(1)以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

　　(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。

　　(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

　　(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

　　(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入适用。

　　(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

　　(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

　　(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元)，直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。

　　2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：

　　①申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元)

　　②申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(万元)

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

　　(1) 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。

　　(2) 2005年12月该企业应补缴的增值税。

　　(3) 2005年12月该企业应补缴的消费税。

　　(4) 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?

　　答案

　　(1)增值税计算中的错误：

　　销售额错误：①第一笔销售额430万元错误，应以专用发票开具的450万元为准。

　　②第二笔销售额600×(1-2%)错误，应是600万元，销售折扣不得扣除折扣数，以原价为准

　　③第三笔销售额50万元错误，C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税，不得以成本价50万元为准。