2013考研税务硕士专业课备考考点三_跨考网

　　4.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营

　　业务如下:

　　(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400 000元、相关费用30 000元，支付到达我国海关前的运输费用40 000元、保险费用20 000元;

　　2)将生产中使用的价值500 000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50 000元、料件费100 000元，并在海关规定的期限内收回了该设备;

　　(3)从国外进口卷烟80 000条(每条200支)，支付买价2 000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元、保险费用80 000元。

　　(注:进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元)

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税;

　　(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;

　　(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税;

　　(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

　　【答案】

　　(1)进口关税的计算：

　　①进口小轿车应纳关税=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)

　　②修理设备应纳关税=(50000+100000)×20%=30000(元)

　　③进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=568000(元)

　　(2)进口小轿车消费税的计算：

　　(400000+30000+40000+20000+98000进口关税)÷(1-8%)×8%=588000÷(1-8%)×8%=51130.43(元)

　　(3)进口卷烟消费税的计算：

　　①定额消费税=80000×0.6=48000(元)

　　②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

　　=[(2000000+120000+80000+440000进口关税+48000定额消费税)÷(1-30%)]÷80000=[2688000÷(1-30%)]÷80000=3840000÷80000=48(元)

　　计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以适用从价消费税适用30%的税率。

　　进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000(元)

　　(4)增值税的计算：

　　①进口小轿车应纳增值税=(400000+30000+40000+20000+98000进口关税)÷(1-8%)×17%=588000÷(1-8%)×17%=108652.17(元)

　　②修理设备应纳增值税=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

　　③进口卷烟应纳增值税=3840000×17%=652800(元)

　　小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=792052.17(元)