2013考研税务硕士专业课备考考点五六-跨考考研

　　9．某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：

　　（1）旅游景点门票收入650万元；

　　（2）景区索道客运收入380万元；

　　（3）民俗文化村项目表演收入120万元；

　　（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；

　　（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；

　　（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数

　　（1）计算门票收入应缴纳的营业税；

　　（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；

　　（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；

　　（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

　　（5）计算商店应缴纳的营业税；

　　（6）计算商店应缴纳的增值税；

　　（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。

　　参考答案：（1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）（文化体育业）

　　（2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）（服务业）

　　（3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）（文化体育业）

　　（4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）（服务业）

　　（5）商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）

　　（6）商店应纳增值税＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（万元）

　　（7）售价低于原值，免征增值税。

　　10．某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

　　（1）在成本费用中实际列支了工资薪金400万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元，取得《工会经费拨缴款专用收据》。

　　该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元，实际发放工资总额380万元（其中，经批准动用以前年度工资结余30万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除）；

　　（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；

　　（3）该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元，本年实际发生坏账损失8 000元，本年应收账款期末余额为300万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰；

　　（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率24%；从境内B子公司分回股息33．5万元，B适用企业所得税税率33%。分回股息尚未计入利润总额；

　　（5）企业2005年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）计算工资和三项经费应调整的所得额；

　　（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；

　　（3）计算坏账准备金应调整的所得额；

　　（4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额；

　　（5）计算该企业的纳税调整后所得；

　　（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

　　参考答案：（1）工资扣除限额是380万元，计入成本费用的是400万元，所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（万元）

　　（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元）

　　（3）会计提取坏账准备金额＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（万元）

　　税法应提取坏账准备金额＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（万元）

　　坏账准备应调增应纳税所得额＝1.4-1.1＝0.3（万元）

　　提示：会计上是采用备抵法计算本年增提金额的，增提的部分＝期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕

　　税法上增提的部分＝期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕

　　（4）子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额＝76÷（1-24%）＝100（万元）

　　从境内B子公司分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额。

　　（5）该企业纳税调整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（万元）

　　（6）该企业当年应纳税所得额＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（万元）

　　该企业当年应纳税额＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（万元）

　　试题点评：坏账准备的计算是本题目的难点，这一点在《梦想成真－应试指南》257页综合题第2题有相应的练习。对于投资收益涉及补税和不补税的税额计算问题，在《梦想成真－应试指南》398页第13题中涉及。

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