会计硕士考点精讲:生产加工型企业产品报废处理
会计硕士考点精讲:生产加工型企业产品报废处理
【问】我是一家出产加工型企业,我公司每月出产的产物有7%摆布不及格,每月斗劲平衡,请问,这部门报废产物的原材料是否作进项税额转出,报废的产物需要税务部门做认定才能在所税税前扣除吗?
【解答】按照中华人平易近共和国增值税暂行条例第十条划定, 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应撕蠹强、免征增值撕蠹强、集体福利或者小我消费的购进货色或者应税劳务;
(二)非正常损失踪的购进货色及相关的应税劳务;
(三)非正常损失踪的在产物、产制品所耗用的购进货色或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门划定的纳税人自用消费品;
实施细则第二十四条划定, 条例第十条第(二)项所称非正常损失踪,是指因打点不善造成被盗、丢失踪、霉烂变质的损失踪。
按照上述划定,在增值税措置方面, 因为贵公司出产不及格品所发生的损失踪不属于非正常损失踪,不需要作进项税转出。
按照企业所得税法第八条划定,企业现实发生的与取得收入有关的、合理的撑持,搜罗成本、费用、税金、损失踪和其他撑持,准予在计较应纳税所得额时扣除。实施条例第三十二条划定,企业所得税法第八条所称损失踪,是指企沂ё仝出产经营勾当中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失踪,让渡财富损失踪,呆账损失踪,幻魅账损失踪,自然灾难等不成抗力身分造成的损失踪以及其他损失踪,企业发生的损失踪,减除责任人抵偿和保险赔款后的余额,遵照国务院财政、税务主管部门的划定扣除。
又依财税[2009]57号关于企业资产损失踪税前扣除政策的通知第一条,本通知所称资产损失踪,是指企沂ё仝出产经营勾当中现实发生的、与取得应税收入有关的资产损失踪,搜罗现金损失踪,存款损失踪,幻魅账损失踪,贷款损失踪,股权投资损失踪,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失踪,自然灾难等不成抗力身分造成的损失踪以及其他损失踪,第十三条划定,企业对其扣除的各项资产损失踪,理当供给能够证实资产损失踪确属已现实发生的正当证据,搜罗具有法令效力的外部证据、具有法定天资的中介机构的经济鉴证证实、具有法定天资的专业机构的手艺剖断证实等。
按照企业所得税法的相关划定,贵公司所发生的上述损失踪,理当供给能够证实资产损失踪确属已现实发生的正当证据,搜罗具有法令效力的外部证据、具有法定天资的中介机构的经济鉴证证实、具有法定天资的专业机构的手艺剖断证实等,在计较应纳税所得额时扣除。
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